לקוחות נכבדים,
במהלך חודש מאי 2023 נחקק חוק הפוטר בעלי עסק זעיר מהגשת דוח שנתי.
רשות המסים נזכרה סופסוף, ופרסמה בתאריך 26.11.24 תקנות אשר מסדירות את אופן הגשת הבקשה והתנאים להגשתה, ופתחה בימים אלה מערכת מקוונת להגשת הבקשה, לטובת בעלי עסק שמעוניינים להיכנס לקטגוריה של ”בעל עוסק זעיר“. אולם, רשות המסים הגבילה את הגשת הבקשות לשנת המס 2024 עד ל 25.12.24(!), דהיינו, נוצר פרק זמן של פחות מחודש לקחת החלטות ולהתארגן.
בימים אלה אני שוקדת על היערכות לתום שנת המס, שבה אני ממליצה לכל הלקוחות העוסקים המורשים שמנהלים את הנהלת החשבונות וראיית החשבון אצלי כיצד להיערך, על מנת להפחית את גובה תשלומי המס הצפויים לשנת 2024.
לעניין מענקי חרבות ברזל, ב 1.12.24 נפתחה האפשרות להגיש בקשה למענקים לתושבי הצפון, וזאת לעסקים שנפגעו והכנסותיהם ירדו בעקבות המלחמה. גם לזה אגיע בקרוב ואפרסם נתונים רלוונטיים, אולם כל זאת ב“ה בשנת המס הבאה.
אני מאחלת לכולנו, ולכל עם ישראל, שנת עסקים פורייה ומוצלחת של צמיחה ושגשוג.
בברכה, לין זלניק נמרודי
בעלי עסק זעיר
במע‘מ קיימת הגדרה שכולם כבר מכירים של ”עוסק פטור“ שהוא בעל הכנסות של עד 120,000 שקל בשנה ולא נמנה עם בעלי מקצועות חופשיים (כאלה שנמצאים בפיקוח מוסדי כל שהוא כגון רואי חשבון, מהנדסים ועוד).
לאור החקיקה, נוספה הגדרה של ”בעל עסק זעיר“ שהיא קשורה אך ורק למס הכנסה, ולא למע‘מ. כך יוצא שבעל עסק זעיר יכול להיות עוסק פטור, אך גם עוסק מורשה שהכנסותיו עד 120,000 שקל בשנה.
לפי החוק שנחקק במאי 23, בעלי עסק זעיר לא יהיו חייבים בהגשת דו‘ח שנתי לרשות המסים.
כוונת החוק להיטיב עם בעלי עסק זעיר על ידי חסכון בעלויות הכרוכות בהגשת הדוחות כגון עלויות לרואה החשבון, ותוך כך למנוע בירוקרטיה מיותרת מרשות המסים עצמה.
שר האוצר התקין תקנות שפורסמו בנובמבר השנה אשר מבהירות ומסדירות את הנושא. עדיין שאלות רבות לא פתורות לפנינו, וכפי הנראה יובהרו תוך כדי ובמהלך 2025.
במכתב חדשות זה, אשתדל להבהיר את הנושא במילים הכי פשוטות שאפשר כדי שתוכלו לקבל החלטה ולבצעה.
תנאים
- יחיד, תושב ישראל בקשר להכנסה עסקית אשר מחזור ההכנסות נמוך מ 120,000 שקל בשנה (תקרת עוסק פטור).
- מס הכנסה רשם אותו כעוסק זעיר.
- הוא אינו מעסיק עובדים.
- כל פנקסי החשבונות שלו קבילים (מס הכנסה לא פסל לו את הפנקסים )
- אין לו כל הכנסה כעצמאי מאותו אדם שהעסיק אותו כשכיר באותה שנת המס. הרציונל הנו מניעת תכנון מס שבו הוא שכיר של מישהו, וכדי שיכירו לו בהוצאות באופן אוטומטי הוא מחליט לפתוח עסק זעיר, ובכך, 30 אחוז מההכנסה שלו עד 120,000 שקל מוכרת כהוצאה ואינה חייבת במס.
- מי שהעסיק אותו בנקודה כל שהיא במהלך שלוש שנות המס הקודמות לא משלם לו יותר מ 25 אחוז מהכנסותיו מעסק.
- אין לו הכנסה מעסק מקרוב שלו, בגובה של יותר מ 25 אחוז מהכנסותיו. הרציונל הינו מניעת תכנון מס שבו הוא מפחית את ההכנסות של קרוב משפחה שלו ומקבל אוטומטית הכרה בהוצאות בגובה 30 אחוז מההכנסה.
- הוא אינו בעל שליטה בחברה (מחזיק יותר מ 10 אחוז בחברה וקיום תנאים נוספים). הרציונל הנו מניעת תכנון מס שבו בעל חברה מחליט לפתוח עסק זעיר מהצד כדי לקבל הכרה בהוצאות ולהפחית את ההכנסות החייבות במס בחברה שבה הוא בעל שליטה.
- אינו שותף בעסק
- אינו חבר קיבוץ
ההטבות של בעל עסק זעיר
ההטבה המרכזית היא ביטול חובת הגשת דוח שנתי, כאשר באמצעים יחסית פשוטים ניתן להגיש דיווח מקוון למס הכנסה ולשלם באינטרנט.
פקיד השומה לא יוציא בקשות להצהרת הון באופן גורף (כגון בעת פתיחת העסק). לפי עמדת רשות המסים, פקיד השומה לא יבקש הצהרת הון למעט במקרים חריגים.
ללקוחות במשרדי אשר מסווגים כעוסקים פטורים ונדרשו להצהרת הון לשנת 2023, המלצתי במידת האפשר והנכון לעשות מעבר לעוסק זעיר ולבקש ביטול הצהרת ההון אשר לפי שיקול דעת פקיד השומה, כפי הנראה, יבטלו את הדרישה.
כל עניין תשלומי המסים ייעשה על ידי מערכת ”תיאום המס“. תשלום המס אם יהיה יבוצע באופן מקוון ופשוט יחסית. חשוב להבין שתיאום מס יעשה בכל מקרה, גם אם זו הכנסתו היחידה של העצמאי וללא ביצוע תיאום מס בכל שנה, לא יוכר העסק כזעיר.
הטבה שניתנת לבעלי מחזור של עד 120,000 במסלול הדיווח המקוצר או במסלול הדיווח המלא (גם לאלה שאינם פטורים מהגשת דוח השנתי) הנה ניכוי אוטומטי של 30 אחוז מההכנסות כהוצאה. כך אין צורך לשמור את הקבלות. (גם כאן צריך להפעיל שיקול דעת איזה קבלות לשמור ואיזה לא).
דוגמה: הכנסותיו של בעל העסק היו 100,000 שקל בשנה, הוא ישלם מס הכנסה וביטוח לאומי רק על רווח של 70,000 שקל.
רגע לפני שעוברים מסלול
מבקשי מענק עבודה (למשל הורים לילדים או אנשים מעל גיל 55 בעלי הכנסה ממוצעת), ייתכן שיקבלו מענק עבודה נמוך יותר אם יבחרו במסלול הזה. משום שאוטומטית מנוכה להם 30% מההכנסה, ודווקא לפעמים הם רוצים להראות הכנסות גבוהות יותר כדי לקבל את המענק המקסימלי. להם אמליץ לבדוק האם שווה לעבור מסלול.
לעניין מס שבח, חשוב מאד להבין כי בעת מכירת נכס ששימש לעסק (למשל חנות או דירה), הרי שמס שבח יוסיף לסכום המכירה את גובה הפחת המרבי על הנכס, בלי בעצם שמנכים את הפחת במהלך השנה. זה אומר שגובה מס השבח עלול להיות משמעותית גבוה יותר בעת המכירה וכל ההצדקה הכלכלית בלעבור להיות בעל עוסק זעיר בטלה ומבוטלת. כרגע אין הנחיה של רשות המסים וטרם התגבשה פסיקה שנוכל להבין איך בדיוק זה יתבצע.
יתכן במקרים מסוימים שבעל עסק זעיר כן יצטרך להגיש דוחות, למרות הסיווג שלו, למשל כאשר יש לו הכנסה מאד גבוהה כשכיר המחויבת לפי חוק בהגשת דוח, או כאשר בן הזוג שלו/ה נדרשים להגיש דוח שנתי בשל היותם עצמאים וכן הלאה. שכך, הפטור מהגשת הדוח אינו אוטומטי לכולם.
לגבי ניכויים לקרן השתלמות בגין הפקדות כעצמאי , כרגע לא ניתן מענה ונראה שמי שירצה להזדכות יצטרך להגיש דוח שנקרא ”בקשה להחזר מס“ שזה שוב כרוך בבירוקרטיה. ההטבה הכרוכה בפטור ממס לצמיתות על רווחים של קרן השתלמות בגובה של הפקדה עד 20,000 שקל בשנה כן תישאר בכל מצב. לכן, שכירים בעלי הכנסות נוספות, אשר מגיעים לחבות במס, ראוי שישקלו את מעבר המסלול.
אם מישהו מבקש להיות מסווג כבעל עסק זעיר, ולאחר מכן בשנה מסוימת מתחרט, כי זה פחות מיטיב עמו, קיים ”קנס“ שבמשך השנתיים הבאות שלאחר מכן לא יוכל לחזור ולנכות ניכוי אוטומטי של 30%.
אין אפשרות להעביר הפסדים או לדווח על הפסדים במסלול דיווח מקוצר.
היות שמע‘מ הולך לעלות ל 18%, קיים כרגע פרס כפול לאנשים להישאר בעלי עסק זעיר: גם לא צריך לגבות מע‘מ וגם לא צריך להגיש את הדו“ח השנתי. המהלך עשוי לגרום לאנשים להעדיף עוד יותר להישאר קטנים. מה שיגרום לצמצום כוח הקניה במשק, גידול של שימוש בכסף שחור וכן הלאה.
שימו לב. עוסק פטור חדש שפותח תיק, אוטומטית ייפתח להיות עוסק זעיר, אלא אם כן יבקש שלא.
אז מה צריך לעשות
תהליך רישום לעוסק זעיר:
חד פעמית (ועד 25/12/24 עבור שנת מס 2024) יש להירשם לדיווח המקוצר. ברוב המקרים זה נעשה מהר ובקלות.
תהליך דיווח מקוצר מידי שנה:
חובה לעשות עד 25 לדצמבר של אותה שנה תיאום מס ולשלם את המס הנדרש, אחרת אי אפשר לבחור במסלול הזה.
בשנה העוקבת (עד 31/3/25) יש לדווח דיווח מסכם שנתי (המערכת עדיין לא נפתחה).
לא לשכוח להגיש הצהרת עוסק פטור למע‘מ, או אם אתה עוסק מורשה להמשיך לדווח כרגיל למע‘מ.
אז כן צריך רואה חשבון?
בוודאי שכדאי להחזיק רואה חשבון, אלא רק במתכונת אחרת.
כפי הנראה, עדיין תצטרכו אישורים, לבנקים ולגופים נוספים לצורך קבלת מענקים, הנחות, הלוואות, גמלאות ביטוח לאומי, תצטרכו ליווי, הכוונה ועזרה, בקשות וטיפולים מול רשויות המס, קבלת עדכונים וכדומה.
באפשרותי כמייצגת אף להעביר אתכם למסלול הזה ולהמשיך ולדאוג לדיווחים הנדרשים שלכם באופן שוטף. לכן, לפי שעה אינני מסירה את הייצוג שלכם.
לקוח שיבקש לעבור לטפל בענייניו בעצמו, אנא יידעו אותי בכתב לפני תום השנה כולל הצהרה שאתם מודעים שכל האחריות מוסרת ממני ועוברת אליכם. אנא ציינו אם ברצונכם להסיר את הייצוג.
לגבי מחירי הטיפול, באם הנני נדרשת לטיפול שוטף בעוסק זעיר, המחיר יהיה 700 שקל פלוס מע‘מ לשנה, וכל אישור ופעולה נוספים על השוטף שלהם תזדקקו יתומחרו בנפרד ולפני מתן השירות.
ללקוחות המעוניינים לשנות סטטוס אני מצרפת טופס למלא ולהחזיר אלי עד 18/12/24.
שיהיה בהצלחה ובאהבה!
בקשה לשינוי סיווג לעוסק זעיר:
בקשה לשינוי סוג תיק ל"בעל עסק זעיר" | רשות המסים בישראל
תשלום מקדמה:
https://www.gov.il/he/service/tax-coordination-online
מדריך דיגיטלי של רשות המסים לבעל עסק זעיר:
בעל עסק זעיר רשות המסים בישראל
שאלות ותשובות של רשות המסים:
שאלות ותשובות- רפורמת בעל עסק זעיר רשות המסים בישראל
דיווח הצהרת עוסק פטור:
https://www.gov.il/he/service/vat-declarationisexempt
- תודה מיוחדת לרו‘ח אלעד רוזנטל מפעיל ”איילת אור בע‘מ“ בית ספר להשתלמויות מקצועיות לרואי חשבון, יועצי מס ועורכי דין.
-
עריכה: לין זלניק נמרודי. כל הזכויות שמורות. מידע זה אינו מהווה תחליף לייעוץ פרטי ואינו מהווה חוות דעת, ויש בו דעה אישית בלבד שייתכן שנתונה לפרשנויות.